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三步!手把手教您审发票

三步!手把手教您审发票

2017-09-06 何广涛 中国会计视野


纳税人收到增值税发票后,首先应登录国家税务总局全国增值税发票查验平台查验真伪,然后再执行以下三步走审核程序。

第一步,初步审核,主要是看票面的各项要素是否完整、准确。

1、抬头是不是规范,是不是本单位全称,有无错别字或漏字。

2、税号是不是正确无误。

3、涉及到专票的,还要审核「地址、电话」以及「开户行及账号」两栏信息是否准确完整。

4、涉及到增值税普通发票卷票的,还要看校验码是否完整。

5、是否正确加盖发票专用章。

6、票面是否有压线错格现象,尤其要关注专票的密码区是否压线。

第二步,重点审核,主要是核查品名、数量、金额、税率、开票方式、备注栏、清单开票等相关信息。

7、发票品名是否准确具体,是否符合行业惯例,有无含混不清现象?

如服务费、管理费、办公用品、食品、礼品、物料、材料、低值易耗品等,均不应接受。

8、价税合计与已支付或应支付金额是否一致?

9、数量是否与实际采购数量一致?

10、税率或征收率是否正确,是否与实际业务相符?

重点关注:3%或者5%征收率;0%;免税;***等情形。

11、有无错误适用差额开票功能?

12、特定应税行为发票的备注栏有无正确填写?

13、清单开票方式的,销货清单是否自税控系统开出?

第三步,分析审核,主要结合业务实质、合同协议、税收政策、税收编码等进行审核。

14、本业务是否属于应税范围,是否需要开票?

15、开票对应税目是否正确?

关注:利息等价外费用要按照主税目、混合销售要按照主税目、兼营要按照不同税目,某些业务比照某一税目征税等。

16、计税方法是否正确?一般纳税人适用简易计税方法计税,是否符合政策,是否符合合同约定。

关注:防止开票方自行简易计税,为受票方带来风险。

17、税收编码选择是否正确?

这一工作必须与开票方沟通方可开展,为了避免风险,建议对大额发票,受票方应与开票方在合同中约定开票编码。

还要提醒的是,对于专用发票,为了防止开票方自行作废,建议受票方通过勾选系统跨月勾选确认。

这几张票,有什么问题,能看出来?

(来源:何博士说税微信公众号)







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